现金流量表正文的编制方法

现金流量表正文的编制方法   从直观的角度看,现金流量表可以通过对现金及其等价物的明细记录(如日记帐)按现金流量的分类直接编制(事实上现金及其等价物的日记帐可以视同现金流量表),但当现金业务量较大时,进行人工的分类并不现实,实务中可以通过对损益表、资产负债表项目调整编制。   采取调整编制的资料来源包括资产负债表项目的期初期末数、损益表的本期发生数及有关帐户的明细记录,必要时可能需要追索到原经济业务的具体内容。   现金流量表的具体编制方法有两种,工作底稿法和T形帐户法,以下以工作底稿法为例,列示现金流量表的编表程序:   第一步,设计工作底稿并将资产负债表期末期初数、损益表的本年发生数过入工作底稿。(资产负债表、损益表略。)   第二步,编制调整分录并过入到工作底稿中。   编制调整分录时,先以利润表项目为基础,结合资产负债表,然后以资产负债表为基础按顺序逐一分析调整。   1.分析调整产品销售收入   把产品销售收入调整为销售商品收到现金。公式为:   销售商品收到的现金=产品销售收入+应收帐项的期初数-应收帐项的期末数编制会计分录:   借:经营活动现金流量——销售商品收到现金1201000应收帐项——货款49000   贷:产品销售收入1250000注:   (1)期初期末余额要求分清货款是多少,增值税是多少。   (2)应收票据贴现问题在调整财务费用时在予以考虑。   (3)该项现金流入应包括其他业务收入,其中租金收入应另外专门考虑。   (4)当期收回前期的坏帐,在调整坏帐准备时再予考虑。   (5)销售退回不影响该公式的正确性。   分析调整产品销售成本把产品销售成本调整为购买商品支付的现金。 

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